研发费用的归集和账务处理的会计(研发费用 项目立项)


这个关于啊研发费用会计核算啊税法处理以及加急扣除的口径是最小的我们来看一下研发费用项目归集以及会计核算的基本要求.嗯,这里呢给大家列示了,那么是首先是按照会计准则进行处理,然后呢生产和研发是分别核算的.然后我们要对这个研发费用的进行这样的一个辅助账辅助账汇总表的这里有一个设置,我给大家逐一的解释一下啊,那么对于可以享受研发费用加急扣除政策这样的一个研发活动而言,你首先第一件事要考虑的是你的立项,就是你的这个研发活动啊,研发活动是不是能够被承认这叫做立项.那么立项的时候,我刚才说了,不是你财务人员自己判断的是你企业的相关呃,相关的技研部门,包括有必要的话,你要找外部的这个科技部门做一个鉴定啊,税务机关没有强制的要求。

研发费用的归集和账务处理的会计(研发费用 项目立项)

但是我建议呢为了保证咱们后续能够呃应对这个税务机关检查的时候,不出现任何毛病.那你立项的时候呢,最好找一个科技部门呃,这样一个权威部门给你做一个鉴决定啊,你以后享受政策的时候就比较放心.那么对于立项的时候,我们财务人员要做的呢,就是你要设置辅助账归集,当年可以加急扣除的研发费用的实际发生额.因为你要会计处理上呢这个金额口径它比较大.因为你要设置这个研发费用,辅助账呢是专门为了享受加急扣除政策而用的.那这个账呢是从你的会计账里挑出来的.呃,在我们这个之前的政策中呢,是这个研发项目啊,如果你想要享受加急,扣除政策的话,你是要设置专账的.但是现在呢因为都简化流程了嘛,所以你只要设置一个辅助账,不用再专门去设置这样的一个账户。

并且呢这个辅助账呢是你留存企业被查的啊,也就是说你企业设置好之后,自己留着就行税务机关不会查你呃,在你享受政策的时候不会查你.但是在你后续的时候,他对你监管的时候,他会查到.那么年末的时候就是每年啊发生研发活动,这是年末的时候,是而我们先看一下立完项之后,在研发过程中,那么就是首先要根据会计的核算制度啊进行会计处理.然后其次呢,我们对研发的生产经营项目分别的进行扣着,但确合理的归集各项费用支出,对不划分不清的,不得享受加急扣除这里啊准确核算不难.因为这个金额我们都有原始票据跟着,但是合理归集.这个呢我们要自己有可能你会有资质的一些票据分配的标准啊等等.因为你如果说呃这个比如说一个机器设备,你生产正常的生产经营,用你研发活动也用.那这个时候你就要进行合理分摊,你只有合理分摊了,你才能够享受把这个呃研发活动用到的这个设备的相关费用,你可以进行扣除,并且享受加借扣。

你如果不能够合理的分摊,你是不得享受加借扣的啊,注意一下.那么年末的时候呢,已经年初呃立项的时候,已经按照项目啊按照研发项目设置辅助账了.年末呢你就要把这些辅助账进行一个汇总分析,资本化的金额有多少啊,资本呃费用化的金额有多少.那么这个内容啊呃这个国家税务总局在官网上有这样的一个辅助账的一个呃样式.那那个样式呢比较复杂,呃,我截取了一些呃地方税务局的一个表格.那么在下一次课程中呢,我会给大家呃讲这个辅助账的设置,以及是纳税申报表的填报啊,咱们会与这个实例进行讲解.所以在这里大家先了解一下就可以了.那么对于研究阶段的会计处理啊,我们大家都是这个专业会计出身的,这个没有什么难的啊,那就是研究阶段,你先进研发支出,等到期末结转到管理费用开发阶段呢,如果不符合资本化条件呢,就跟刚才的研究阶段是一样的,进行费用化处理.如果符合资本化条件呢,那我们就进行研发支出,资本化支出达到预定用途了,你可以形成无形资产了,记到无形资产,对吧?形成无形资产,我们当月就可以进行摊销啊,注意一下。

如果无法区分,你是研究阶段还是开发阶段,那么我们全部进入到当期水益进行费用化处理,一般记到管理费用里,那果符们会计上的处理.那么就是因为我们有这样的一个会计处理了,所以我们要从里挑去按照研发项目,你是a项目,b项目,你是自主研发的,你是委托研发的,还是合作研发的等等这一类进行呃这样的一个问题.那么我们这里又给大家列示了一个这样的一个问题,就是关于研发费用合理分配的问题就是不强调专用,但是要强调分配.那么对于从事研发活动人员呢,仪器设备无形资产呢,这些既用于研发活动,又用于非研发活动,你就要有合理的分摊依据.那么这一二三条就是对这样的一个分摊依据原始凭证的一个必要的说明.大家自己看看文字就可以了.要注意一点是什么呢?提到了一个实际工时占比,这是一种分配方法。

但是后面还有个什么,还有个等字.所以也就是说这个你合理分配的方法,包括工时占比这种方法,但是不局限于这一种方法啊,不局限于这种一种方法.只要是你认为合理的税务机关呃,来检查的时候,你能说出你的合理理由拿出你的相关的原始凭证就ok了.呃,那么不分配的就不得加急扣除.这里注意啊.好,那么这是关于研发费用呢,我给大家放了一个案例,是研究阶段和开发阶段的这个时点的问题.这一部分呢在前面给大家刚才讲过了,那么后面的这一个案例呢,其实就是想跟大家说明什么呢?就是我们在二零一八年八月,因为我们是一七年五月份开始募集资金啊这个呃募集资金开发的这样的一个软件项目,一八年呢出具了一个研究成果的一个报告.一八年九月到一九年二月呢,为项目的一个开发阶段,取得了一九年二月,取得了这样的一个著作权的证书.这个长安科科技呢是我们一个上市公司啊,因为我们知道这个研发活动啊,呃你你要是想了解一些这样的一个案例.你可以看一些这个上市公司的报表,然后在他的报表中呢,可能会对这个研发活动他有一定的说明.当然在这个案例中呢,他也没有这个详细的讲这个资本化和费用化的这个划分呃,划分他是如何有什么样的一个依据,只是说通过这样的一个一个研究成果报告以及著作权.作为他的一个费用化和资本化区分的一个时点啊,但是里面具体有什么文件,他没有提到啊.好,这个案例,大家自己看一下,和会计处理是一样的啊.通过这个案例呢,主要就是想让大家呃更清晰的了解到研究阶段和开发阶段的账务处理是不一样的.我们在做这个加息扣除的费用,选择的时候,也是要划分研究阶段和开发阶段呢,就是从这两个阶段里进行选择。