减值后不能转回的资产有哪些

2020年考试内容主要变化

本次考试中，删除了“生产性生物资产”的减值准备计提范围，同时也不再提及“长期股权投资减值”的相关表述。

【知识点】资产减值的概念及其范围（★★）

本次考试将更加注重对资产减值的概念及范围的考查，特别是各类资产的减值情况及处理方式。

一、资产减值的概念

简单来说，资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。这一概念适用于多种资产类型，包括但不限于子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资等。

二、资产减值的范围

1. 对子公司的长期股权投资等资产出现减值迹象时，需进行减值测试。

2. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，在特定情况下可能存在减值风险。

3. 固定资产（含在建工程）、无形资产等常见资产类型均需关注其减值情况。

4. 对于探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等特殊资产，也有明确的减值处理规定。

三、商誉减值的特殊处理

商誉的减值处理已在《企业会计准则第8号——资产减值》中作了详细规定，相关内容应重点掌握。

四、资产减值的测试

企业应在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。如存在减值迹象，应进行减值测试，并按照一定程序估计资产的可收回金额。

五、特殊情况的减值处理

如商誉和使用寿命不确定的无形资产等特殊资产，无论是否存在减值迹象，都应至少在终了进行减值测试。

六、可收回金额的计量

资产的可收回金额应通过计算确定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值两者中的较高者。对于无法可靠估计公允价值减去处置费用后的净额的情况，应以资产的未来现金流量的现值作为其可收回金额。

七、实际案例分析

通过实际案例分析，帮生理解和掌握各类资产减值的处理方法及注意事项。

（一）特殊情况下的资产减值处理

在特殊情况下，如企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产等，无论是否存在减值迹象，都应进行减值测试。

（二）资产减值的迹象及处理

详细列举了可能导致资产减值的迹象，并说明了如何根据这些迹象判断是否需要进行减值测试及如何处理。

（三）可收回金额的计量方法及示例

详细介绍了可收回金额的计量方法，包括公允价值的确定、处置费用的考虑等因素，并通过示例加深理解。

（四）实际案例解析

通过具体案例解析，让考生能够更好地理解和应用相关知识点。

本次考试内容主要变化在于删除了“生产性生物资产”和“长期股权投资减值”的相关内容，同时加强了对资产减值概念及范围的考查。考生应重点掌握各类资产的减值处理方法和注意事项，特别是商誉减值的特殊处理。通过实际案例分析，加深对知识点的理解和应用。