填试算平衡表的注意事项

审计TB表，即试算平衡表，是会计工作中进行总分类账户记录试算平衡的重要工具。其背后的会计恒等式原理是资产、负债与所有者权益之间的平衡关系。

在实际审计工作中，尽管大多数人都能理解丸子所提及的公式，但在实际操作过程中，仍有许多审计人员发现TB表难以平衡。特别是在账表调整方面，常常遇到挑战。经历过审计工作的同志们都知道，即使被审计单位认可了审计项目组所做的审计调整，他们也不一定会将调整分录纳入他们的账目中，这就是所谓的“调表不调账”现象。

在往年的审计结束后，被审计单位可能采取以下几种方式来处理审计调整：

将全部审计调整入账。

仅将部分审计调整入账。

完全不将审计调整入账。

对于前两种情况，又分为反结账后入当年账套或不反结账而入次年账套两种情形。这许许多多的组合情形，正是实务问题比书本理论复杂的地方。但只要我们抓住原理的主干，多点耐心，就没有办不成的事儿。

为了更好地解释这一原理，我们通过视频形式，邀请了普华永道资深审计人吕老师来为大家详细解读。他将以两期的业务事项为例，帮助大家梳理报表之间的勾稽关系，从而更好地掌握审计调整的技巧。

在实际填制试算平衡表时，需遵循以下步骤：

获取被审计单位的未经审计的资产负债表和利润表，并填入TB表中。

观察TB表内是否勾稽平衡。

若不平衡，需查找不平衡的原因，常见原因包括盈余公积的计提、股利的分配、差错调整以及可能因疲劳而导致的贴错数等。

随着审计的进行，出现审计调整时需及时更新TB表。

在出报告前，与被审计单位沟通TB表中的信息。

确定TB表后，根据审定后的信息对报表进行定数，并出具审计报告。

在审计人员填制底稿时，底稿也需与TB表进行核对，以防质控审核现疏漏。主要核对以下几项内容：

底稿未审数与TB未审数是否一致。

某科目底稿调整汇总数与TB对应科目汇总后的调整数是否相符。

某科目底稿的审定数与TB对应的审定数是否一致。

关于试算平衡与审计调整的知识点，四大前辈吕老师在他的审计上岗必备教程中进行了详尽的讲解。该教程不仅包含了试算平衡与审计调整的内容，还扩展到底稿操作、账务处理原理等方面。系列内容目前正在更新底稿教程，分为实务理论篇与底稿操作篇。

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